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全国实施耕地占用税法

为贯彻落实《中华人民共和国耕地占用税法》,财政部、税务总局、自然资源部、农业农村部及生态环境部联合制订的《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》(下称《实施办法》),已经自2019年9月1日起施行。而国家税务总局也发出了《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第30号),规范耕地占用税征收管理事项,包括:

  • 耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(下称「应税土地」)面积为计税依据,按应税土地当地适用税额计税,实行一次性征收。

    耕地占用税计算公式为:应纳税额 = 应税土地面积 × 适用税额

    应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积,以平方米为单位。当地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。
  • 按照《耕地占用税法》第六条规定,加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为:

    应纳税额 = 应税土地面积 × 适用税额 × 百分之一百五十
  • 按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定,免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行:
    1. 免税的军事设施,是指《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。具体包括:指挥机关,地面和地下的指挥工程、作战工程;军用机场、港口、码头;营区、训练场、试验场;军用洞库、仓库;军用通讯、侦察、导航、观测台站,测量、导航、助航标志;军用公路、铁路专用线,军用通讯、输电线路,军用输油、输水管道;边防、海防管控设施;国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。
    2. 免税的社会福利机构,是指依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。
    3. 免税的医疗机构,是指县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施。
    4. 减税的公路线路,是指经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。具体包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路、四级公路和等外公路的主体工程及两侧边沟或者截水沟。
  • 根据《耕地占用税法》第八条的规定,纳税人改变原占地用途,须补缴耕地占用税的,其纳税义务发生时间为改变用途当日,具体为:经批准改变用途的,纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日;未经批准改变用途的,纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日。
  • 未经批准占用应税土地的纳税人,其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日。

资料来源:国家税务总局

资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
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