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全國實施耕地佔用稅法

為貫徹落實《中華人民共和國耕地佔用稅法》,財政部、稅務總局、自然資源部、農業農村部及生態環境部聯合制訂的《中華人民共和國耕地佔用稅法實施辦法》(下稱《實施辦法》),已經自2019年9月1日起施行。而國家稅務總局也發出了《關於耕地佔用稅徵收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號),規範耕地佔用稅徵收管理事項,包括:

  • 耕地佔用稅以納稅人實際佔用的屬於耕地佔用稅徵稅範圍的土地(下稱「應稅土地」)面積為計稅依據,按應稅土地當地適用稅額計稅,實行一次性徵收。

    耕地佔用稅計算公式為:應納稅額 = 應稅土地面積 × 適用稅額

    應稅土地面積包括經批准佔用面積和未經批准佔用面積,以平方米為單位。當地適用稅額是指省、自治區、直轄市人民代表大會常務委員會決定的應稅土地所在地縣級行政區的現行適用稅額。
  • 按照《耕地佔用稅法》第六條規定,加按百分之一百五十徵收耕地佔用稅的計算公式為:

    應納稅額 = 應稅土地面積 × 適用稅額 × 百分之一百五十
  • 按照《耕地佔用稅法》及《實施辦法》的規定,免徵、減徵耕地佔用稅的部分項目按以下口徑執行:
    1. 免稅的軍事設施,是指《中華人民共和國軍事設施保護法》第二條所列建築物、場地和設備。具體包括:指揮機關,地面和地下的指揮工程、作戰工程;軍用機場、港口、碼頭;營區、訓練場、試驗場;軍用洞庫、倉庫;軍用通訊、偵察、導航、觀測台站,測量、導航、助航標誌;軍用公路、鐵路專用線,軍用通訊、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;邊防、海防管控設施;國務院和中央軍事委員會規定的其他軍事設施。
    2. 免稅的社會福利機構,是指依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構內專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養護、康復、託管等服務的場所。
    3. 免稅的醫療機構,是指縣級以上人民政府衛生健康行政部門批准設立的醫療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
    4. 減稅的公路線路,是指經批准建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側邊溝或者截水溝。
  • 根據《耕地佔用稅法》第八條的規定,納稅人改變原佔地用途,須補繳耕地佔用稅的,其納稅義務發生時間為改變用途當日,具體為:經批准改變用途的,納稅義務發生時間為納稅人收到批准文件的當日;未經批准改變用途的,納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原佔地用途的當日。
  • 未經批准佔用應稅土地的納稅人,其納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際佔地的當日。

資料來源:國家稅務總局

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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