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稅務總局闡釋旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題

國家稅務總局最近發出《關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號),闡明部分項目的進項稅抵扣的增值稅徵管問題。

例如有關國內旅客運輸服務進項稅抵扣,稅務總局表明《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)第六條所稱的「國內旅客運輸服務」,僅限於與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務;有關納稅人在購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上註明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上註明的購買方「名稱」、「納稅人識別號」等信息,必須與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。而納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以後實際發生,並取得合法有效增值稅扣稅憑證註明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以後開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。

此外,有關《公告》也闡明以下進項稅抵扣的增值稅徵管問題:

  • 關於加計抵減問題
  • 關於部分先進製造業增值稅期末留抵退稅問題
  • 關於經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用問題
  • 關於貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票問題
  • 關於運輸工具艙位承包和艙位互換業務適用稅目問題
  • 關於建築服務分包款差額扣除問題
  • 關於取消建築服務簡易計稅項目備案問題
  • 關於圍填海開發房地產項目適用簡易計稅問題
  • 關於限售股買入價的確定問題
  • 關於保險服務進項稅抵扣問題
  • 關於餐飲服務稅目適用問題
  • 關於開具原適用稅率發票問題

資料來源:國家稅務總局

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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