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內地電商前景看俏 熟知稅法免招損失

內地稅制繁複,港商向內地企業銷售網上廣告、在內地開網店,或向內地消費者派發放網絡現金紅包,都要繳稅。若然港商沒有把相關稅項計算入成本之內,分分鐘把業務由盈轉虧,甚至乎不經意觸犯法例。

網上廣告盛行,社交網站如Facebook 及搜尋器Google都是熱門的廣告工具,若然內地企業跨境經港企在香港網站買廣告,會否涉及內地稅項呢?必思培訓有限公司董事張少雲指出,港企需要承擔多種稅款(見表)。

稅項稅率
增值稅6%

附加稅

- 城市維護建設稅 (7%, 5% 或1%)

- 教育費附加稅 (3%)

- 地方教育附加稅 (2%)

一般為12% x 增值稅
文化事業建設費 (廣告/ 娛樂)3%

依足程序開發票

不過,由於內地客戶的會計人員未必懂得辦理稅務手續及匯款,或當地稅局未曾有處理境外收稅的經驗,這亦有可能令港企難以收款和處理內地稅項開支,因此,港商要熟知匯款及報稅方式。此外,香港服務供應商(收款人)與內企營商,就需要開出發票才可收款,但只有內地註冊的公司才可以申請發票。如果港企在網上買發票,此舉屬虛開發票行為,並不合法,一經定罪,更有機會被判監。

張少雲建議港商在內地註冊公司,便可簡化稅項及發票管理程序。「在內地開設廣告代理公司,便可向內企提供廣告服務,以及申請和開出發票。港商亦可把增值稅和文化事業建設費等稅項開支,以及匯款工作集中由自家會計師處理。若然港商預期所屬的內地公司每年營業額少於500萬元(人民幣,下同),便可註冊為小規模納稅人,應繳增值稅率為3%,並可申請普通發票,但普通發票有別於專用發票,不可抵扣進項稅。」

港商除了要熟識內地稅項處理外,在簽定合約時,要注明合約金額是否含稅,「一旦發生爭議,損失歸議價能力弱的一方。服務商若然沒有把稅項計入成本,便有機會賠本收場。」張少雲提醒港商要先收錢,才開發票,否則會被內地客戶拖數。若對方要求港商先開發票,港商宜在發票正面欄目或背面加上未收款的備註。

簡化稅項及發票管理程序
必思培訓有限公司董事張少雲建議港商在內地註冊公司,以便簡化稅項及發票管理程序。

奬賞活動要交稅

不少港商在淘寶等銷售平台開網店,小試牛刀,而小電商可註冊為小規模納稅人,應繳增值稅為3%,但每年應稅銷售額不得超過80萬元。「由於內地微企眾多,會計賬簿不健全,稅局會向這類企業實行核定徵收,所以微企宜在預算中,預設應繳增值稅至少為4%。」

商家在內地舉行網上促銷活動時,少不免會推出送現金、禮品等奬賞優惠,但張少雲提醒港商,服務供應商附帶性地提供物品、金錢或其他經濟上的利益行為,可能抵觸《反不正當競爭法》。「服務供應商若然採取帶有偶然性的方法(抽奬)決定中奬者,而最高奬金額超過5,000元,便違反了《反不正當競爭法》第13條第三項規定的不正當有奬銷售行為。」

利益行為
張少雲提醒港商,服務供應商附帶性地提供物品、金錢或其他經濟上的利益行為,可能抵觸《反不正當競爭法》。

商家發放現金網絡紅包也需要付稅,「派發現金網絡紅包的企業要為紅包收款人代繳個人所得稅。不過,企業如向消費者派發各種消費券、代金券、優惠券等非現金網絡紅包或提供折扣優惠,就不用代繳個人所得稅。」

張少雲特別舉出一個案例,指有一間在內地經營的外資大型連鎖快餐店因推出角色精品換購活動,而被指控違反業務性質,最終該快餐店修改經營範圍,把業務性質擴至角色精品銷售,事件才告一段落。

張少雲
香港貿發局中小企服務中心早前舉行工作坊,請來必思培訓有限公司董事張少雲講解內地電子商務、網絡優惠等活動的稅務安排。



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資料提供 香港貿易發展局
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