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「營改增」完善稅制 大數據時代難逃稅網

面對日益變化的法律法規,港商必須對內地稅務安排有充分的了解。香港貿發局早前請來專家講解「營改增」試點政策的最新動向,助港商更有效處理內地稅務。

今年4月,中國國務院宣告一系列減稅措施,並於7月1日實施。內地政府不時改變稅務法規,以及不斷加入「營改增」試點的補充安排,因此,港商可透過國家稅務總局網站掃瞄微信QR碼,然後透過稅局官方微信約見稅務人員或進行查詢。

國家稅務總局網站
港商可於國家稅務總局網站(圖)查詢稅務事項。

營業稅改徵增值稅

在內地營商,必須先理解內地增值稅的概念和發票制度。「營改增」政策以運輸業和服務性行業為試點。必思培訓有限公司董事張少雲表示,企業不論是盈利還是虧本,每個月均要向國家稅務局繳交增值稅。律師、會計師事務所等服務性行業,要按營業額為基礎計算增值稅,即使薪金和經營成本高,導致事務所虧本,也要向稅局繳交增值稅。小規模納稅人繳3%增值稅,但不可抵扣進項稅。(注:收取客戶的增值稅名為銷項稅(Output Tax),向他人支付的增值稅名為進項稅(Input Tax)。每月銷售額少於三萬元的企業,便可獲豁免繳交增值稅。)

張少雲指出,增值稅影響企業的現金流,甚至可令企業因資金周轉不靈而結業。因此,簽訂合約時,雙方都要審慎處理,要註明價格是含稅價還是不含稅價,若沒有註明此點,可導致企業虧本收場。

她又說,不少人聽過「不要發票,可收平一點」的講法,這對一般消費者來說是對的,但企業要入賬,不可不要發票,「沒有發票的開支是不能用來扣減營運成本,也不可用來抵扣企業所得稅。」

張少雲
張少雲指出,沒有發票的開支是不能用來扣減營運成本。

專用發票值千金?

發票(又稱「增值稅發票」)列明增值稅金額和稅率等詳細資料,可分為兩大類﹕分別是專用發票(簡稱「專票」)和普通發票(簡稱「普票」)。張少雲指出,專用發票可當金錢使用,用來在限期內抵扣進項稅;普通發票是正常單據,不可用來抵扣進項稅。

若然小規模納稅人開不到專票,便可到稅局申請代開合法專票。深圳的納稅服務接受網上專票的申請,並以速遞方式送抵申請人。此外,新增的電子普通發票同樣具法律效力,常用於電召出租車,乘客可要求司機經電郵發出電子發票。

在內地買發票或行使假發票屬嚴重罪行,於2009年前一經定罪可被判死刑,2009年後則可被判終身監禁。張少雲說,內地稅局現已建立「全國增值稅發票查驗系統」,可追蹤和驗證發票。「於發票發出後隔兩天,用戶可透過系統查驗發票的真偽,甚至可追溯至一年內所發出的發票。」

發票
在內地買發票或行使假發票屬嚴重罪行。

網絡爬蟲捉逃稅者

內地的黑市市場提供優惠代開或出售正規發票的服務,此舉屬虛開發票。這類發票雖然是真,但多數屬於「富餘票」,即取得他人的發票,用來扣減稅項,實屬違法行為。以前,稅局難以追查虛開發票的個案,但自從「金稅三期」全國聯網系統於去年10月初推出以來,便成功利用網絡爬蟲(Web Crawler)技術追蹤假發票、買發票或虛開發票的個案。

張少雲說,企業一旦被發現行使假發票,稅局便會要求企業做進項稅進出,即不允許企業抵扣增值稅,並且要求企業補交稅款,有案例是企業要補交數十萬至上百萬元稅款不等。如果企業買發票,便會被預警提示,不僅要繳稅,還要支付罰款。若被查出惡意虛開發票,更要面臨牢獄之苦。

內地稅務機關最近推出「稅收政策風險提示服務」,納稅人在正式報稅前,可透過該項服務在網上或電子稅務局呈交企業所得稅年度納稅報表,獲取稅局的即時回應,納稅人可根據稅務局提示的風險點修改申報數據。

網絡爬蟲(Web Crawler)技術
自從「金稅三期」全國聯網系統於去年10月初推出以來,便成功利用網絡爬蟲(Web Crawler)技術追蹤假發票、買發票或虛開發票的個案。



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資料提供 香港貿易發展局
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