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處理稅務大學問 創業人士必修課

香港貿發局早前舉辦工作坊,邀請了香港稅務學會副會長吳錦華分享一些值得創業人士注意的稅務事項,包括如何選擇公司年結日期,以換取更多時間處理稅務。

先要學懂保障自己

一般創業人士都會成立公司經營業務,藉以保障自己。在香港,經營者主要以獨資、合夥業務或有限公司形式開展業務。吳錦華指出﹕「雖然成立有限公司的手續較為繁複,但仍是最理想的經營業務方式,因為有限公司『可封蝕本門』,經營生意上的風險,一概不會牽連股東的私人物業與財產。」

「最差的經營方式,可說是合夥業務。」他解釋,因為萬一其中一個合作夥伴惹上官非,甚至被別人追討賠償,隨時會拖累公司:「大家要緊記,通常申請手續越簡易,風險越高。」

創業當老闆,還有很多事前功夫要考慮。吳錦華提到,除了申請商業登記或公司註冊證之外,還要考慮所從事的業務是否需要申請特定牌照、許可證,例如食肆申請食肆牌、補習社超出一定人數,是否需要申請火險、還有強積金以及處理稅務等問題,這些都是創業人士必修課題:「在你賺錢之前,最先要考慮如何保障自己,以免招致損失。」

創業先要考慮如何保障自己
吳錦華指出,創業最先要考慮如何保障自己,以免招致損失。

主動通知稅局報稅

處理稅務方面,吳錦華表示﹕「簡單來說,如在本港經營行業、專業或業務,所得的利潤均須納稅;而作為僱主,是有責任保存業務紀錄、通知稅務局更改通訊地址,並主動通知稅局報稅。」

香港創業人士主要的報稅表分為﹕利得稅(BIR51)、合夥業務利得稅(BIR52)、僱主填報的薪酬及退休金報稅表(BIR56)、物業稅報稅表(BIR57)及個別人士報稅表(BIR60)等。吳錦華在工作坊集中討論創業人士較常處理的利得稅報稅表。

報稅
僱主有責任保存業務紀錄、通知稅務局更改通訊地址,並主動通知稅局報稅。

報稅時間視乎年結日期

吳錦華提醒創業人士必須留意自己的報稅時間,而報稅時間視乎公司之年結日期,當中行內述語分為D-code、M-Code及N-code。他向與會者分享如何盡用報稅限期,以騰出更多時間處理稅務。

他指出,年結日期為D-code的公司,即以12月1日至12月31日內為年結日。以12月31日為年結日為例,一般而言,稅局會會在每年4月1日或4月2日發出報稅表:「利得稅報稅表應該在發出日起一個月內交回稅務局,但僱主可於收到報稅表一個月內申請延遲,換取在年結日起計7.5個月時間,以作預備賬目及審計,換句話說,僱主即可把報稅限期延至下年度的8月15日或以前。」

至於年結日期為M-code的公司,即以1月1日至3月31日內為年結日。如僱主以3月31日為年結日為例,以同一方法申請延遲,報稅限期為該年度11月15日。

最後一類為N-code,即公司以4月1日至11月30日內為年結日。他表示﹕「雖然N-code不容許延期報稅,假設你把公司年結日定為4月1日,你在下一個年度4月1日收到稅局發出的報稅表後,報稅期限便是下年度4月30日或以前,即是代表你足足有約13個月時間處理稅務。」吳錦華建議,僱主不妨考慮採用N-code為年結日,以獲取更多時間處理稅務。

吳錦華
吳錦華建議,僱主不妨考慮採用N-code為年結日,以獲取更多時間處理稅務。

填寫報稅表須知

吳錦華亦提出了僱主在填寫報稅表時,一些常見問題及解答,部分詳情如下﹕

問:如公司的某些項目沒有數額可供填寫,可否把該項留空?
吳:不可以,所有項目均須填寫。如沒有數額,可填「0」。
問:稅務局會否接納報稅表影印本、沒有簽署的核數師報告書及沒有簽署的財務報表,作為提交報稅表之用?
吳:局方不會接納報稅表影印本及未經簽署證實的財務報表,作為提交報稅表之用。
問:不活動公司是否須在填寫報稅表前先備妥經審計之財務報表?
吳:除非你們是《公司條例》所訂明的不活動公司,否則,即使貴公司處於不活動狀態,亦須備妥經審計之財務報表,作為報稅的佐證文件。根據《公司條例》,任何公司可藉特別決議形式,授權董事作出一項法定聲明,表明該公司將會處於不活動狀態,凡因此當作不活動公司,均獲豁免受《公司條例》有關經審計之財務報表條文的管限。
問:聽說有些公司報稅時不用交核數師報告,只需要填好報稅表,那是不是不用核數?
吳:如公司是一家小型法團,可以無須把財務報表及核數師報告書連同報稅表一併遞交,但不等於可以不委託核數師製備審計帳目。在報稅表第7.1.2及7.1.3項,應該要填上核數師事務所的名稱及核數報告的日期,不能留空。



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資料提供 香港貿易發展局
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