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跨境電商迎機遇 稅務安排要留心

羅兵咸永道的稅務專家早前出席香港中華廠商聯合會舉辦的研討會,講解中港跨境電商相關的稅務情況,以及港商應付稅務審核的方法。

羅兵咸永道稅務部高級經理侯俊宇先談到中國內地整體跨境電商發展。他表示,隨着內地不斷開放,電子商貿急速發展,內地消費者對進口商品需求越趨殷切,部分消費者通過海淘或代購的方式,購買外國進口商品,而中國為了加強對納稅人的徵管,近年不斷改變進口跨境電商的政策。

四大因素推動跨境電商發展

侯俊宇引述市場數據指,內地電子商貿市場不斷擴大,整體銷售額與美國收窄:「在四大因素推動下,包括中國對電子商貿的支援政策、『一帶一路』倡議、稅收改革,以及跨境電子商務綜合試驗區的設立,勢必進一步推動中港跨境電商的發展。」

他提到,中國正不斷優化跨境電子商貿政策,例如除非商家於內地經營電商平台或是信息服務電商,便需要申請EDI(增值電信業務經營許可證)或ICP(互聯網信息服務業務經營許可證);商家若只是透過第三方跨境電商平台銷售產品,便不需要特別牌照去經營。

至於從事跨境貿易所涉及的稅項,侯俊宇指出,若非透過合資格的跨境電商平台銷售產品進口往內地(例如港商收到電話訂單,然後自行郵寄商品往內地消費者),消費者必須繳付「行郵稅」(即是行李和郵遞物進口稅的簡稱,是中國海關對入境旅遊行李和個人郵遞物品徵收的進口稅)。舉例來說,書本及平板電腦行郵稅稅率為15%、服裝及單車稅率為30%、化妝品及進口價10,000元人民幣或以上的名貴手表,稅率為60%。

值得一提的是,個人郵寄進境物品,限值在1,000元港幣或800元人民幣以內(寄自港、澳、台地區的物品)才可按行郵稅辦理清關。若應徵進口稅稅額在50元人民幣或以下,海關予以免徵。

侯俊宇
侯俊宇表示,內地電子商貿市場不斷擴大,整體銷售額與美國收窄。

多個跨境電商服務試點啟動

自2016年4月8日起,中國對跨境電商零售進口稅收政策進行調整。侯俊宇形容,如果港商透過合資格跨境電商平台銷售產品往內地,而消費者購買單次交易不超過2,000元人民幣,個人年度交易限值20,000元人民幣內的進口商品,不再需要繳付「行郵稅」,而關稅稅率暫設為0%,其進口環節的增值稅、消費稅則以七折計算。

據了解,隨着內地市場越來越開放,目前內地已開設了多個跨境電商服務試點城市,遍及不同地區,包括杭州、寧波、鄭州、重慶、廣州、深圳、天津、福州、平潭,以助商家拓展跨境電商B2C的銷售業務。

侯俊宇提到,有意開拓跨境貿易的港商,必須考慮日後是否需要提供售後服務,例如是否需要在內地成立公司處理或派人到內地工作,倘若工作日數超過183日,其業務有機會被納入內地稅收,所以在考慮電子商貿的業務時,港商必須全面進行有關稅收的風險管理。

售後服務
有意開拓跨境貿易的港商,必須考慮日後是否需要提供售後服務,因此或牽涉內地稅收。

在港納稅視乎實質業務運作

香港稅務方面,羅兵咸永道稅務部高級經理楊朗欣提出一個有趣問題:「倘若商家在香港經營電子商貿業務,利用伺服器發放產品和服務資料、處理網上訂單、 以電子方式傳送電子產品或服務和處理付款等,但如果伺服器不在香港設立,是否需要在港納稅?」她指出,根據稅務條例釋義及執行指引第39號,決定商家應否在港納稅,不是單憑自動化伺服器的運作地點來決定的,而是因應商家是否有實質業務,人手控制仍然是整體業務運作裡重要的環節。

楊朗欣亦特別提到,近年稅基侵蝕與利潤移轉的行動計劃(BEPS)越來越普及,計劃針對跨國企業利用各國稅制之差異與國際租稅規範之不足,進行租稅規劃移轉利潤,以達到集團稅負成本極小化之目標,造成對各國稅基的侵蝕,嚴重影響各國稅收與租稅公平:「香港已成為 BEPS一員,而BEPS其中一個重點,就是針對以電子商貿形式為外國提供服務的商家,現時有國家正研究、甚至落實,當地用家網上使用海外服務亦需繳交衍生稅項,值得大家留意。」

至於稅務審核方面,羅兵咸永道香港稅務分歧協調服務組總監洪宏德表示,稅務審核現時分為三類不同組別,包括實地審核、稅務調查及反避稅。他提到,原來稅務審核的檔案編號大有玄機,倘若檔案編號編碼以數目字4字開首,即代表涉及調查科,港商不宜輕視;另外,港商有責任主動申報審核資料,並與稅局保持聯絡,以便令稅務審核更為順利。

楊朗欣(左圖)及洪宏德(右圖)
羅兵咸永道代表楊朗欣(左圖)及洪宏德(右圖)向與會者講解電子商貿業務在香港的稅務安排,以及稅務審核事項。



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資料提供 香港貿易發展局
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