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台灣擬積極參與全球反避稅

台灣雖非經濟合作與發展組織會員,但為了與國際接軌,同時避免台灣淪為「避稅天堂」,相關部門將積極參與國際間稅務資料交換的合作事項。

照片: 全球已有100多個國家和地區承諾實施共同匯報標準。
全球已有100多個國家和地區承諾實施共同匯報標準。
照片: 全球已有140多個國家和地區承諾實施共同匯報標準。
全球已有100多個國家和地區承諾實施共同匯報標準。

為防堵納稅人將所得或財產隱匿於外國金融機構規避稅負,經濟合作與發展組織 (OECD)於 2014 年7月公布「共同匯報標準」(Common Reporting Standard,簡稱CRS)。

OECD制訂CRS的目的,是建立參與稅務管轄區之間的自動稅務資料交換機制,透過要求金融機構調查其賬戶持有人的稅務居民狀態,使各地政府可以取得該國或地區稅務居民在其他稅務管轄區的金融賬戶相關資料,藉此提升稅務透明度及打擊跨境逃稅。

目前,全球已有100多個國家和地區承諾實施CRS,首輪以歐洲地區為主的57個國家,已從2016年開始實施CRS要求的賬戶審查程序。第二輪由2017年1月1日起,更多國家和地區開始實施CRS,其中包括香港、新加坡、日本等亞太地區稅務管轄區。中國大陸、新西蘭、澳洲則從今年9月1日正式上路,開始與其他100多個國家和地區稅務主管機關進行金融賬戶資料交換。

台灣雖非OECD會員,但為了與國際接軌,同時避免台灣淪為「避稅天堂」,預定在2019年1月1日正式實施CRS。為此,過去幾年台灣相關部門積極修法,其中最關鍵的是2017年6月生效的「洗錢防制法」修法,以及2017年11月公布的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(簡稱CRS辦法)」。根據CRS辦法,申報金融機構在2019 年起將啟動客戶盡職審查,預計於2020年9月與締約他方進行首次金融賬戶資料自動交換。

而在與締約他方展開金融賬戶資料自動交換之前,雙方必須先簽署「主管當局協議」(Competent Authority Agreement,簡稱CAA)。台灣目前鎖定已經和台灣簽有租稅協定的32個國家洽簽CAA,同時以其中「承諾按CRS自動交換」的23國作為優先考慮對象。

與台灣已簽有租稅協定的32個國家,包括新加坡、馬來西亞、新西蘭、澳洲、加拿大等,但中國大陸、香港、澳門未在其中。根據台灣財政部的說法,經洽詢各國簽署CAA意願,回應者以正面居多,其中新加坡可望在明年成為台灣第一輪CAA簽署國。

為因應CRS的實施,台灣除了官方推動修法,金融業者也快馬加鞭進行相關準備工作,主要是加強資訊科技和法遵部門,業者為此也投入不少資金和人力成本。

根據CRS辦法,台灣的銀行、人壽保險、證券商、投信以及外商銀行在台分、子行,均應按該規範進行客戶盡職審查。依據國際標準,第一階段是2019年起開立的新賬戶、及既有個人高資產賬戶(即2018年年底前賬戶餘額超過100萬美元者)審查,須在2019年年底前完成。第二階段,也就是既有個人較低資產賬戶(2018年年底前賬戶餘額未超過100萬美元者)以及所有實體法人賬戶之審查,應於2020年年底前完成。

CRS辦法也對未盡責審查、有疏失之虞的金融機構訂出罰則。不過,如果金融機構已致力審查、仍無法取得應申報賬戶稅籍編號等資料,或是短漏報件數低於10%並在10天內主動補報,則適用CRS免罰條款。

對於台灣積極推進CRS的效益,資誠聯合會計師事務所(PwC)指出,CRS的實施不但使台灣的反避稅制度臻於完整,也使台灣得以參與國際間稅務資料交換的合作事項,避免被列入不合作清單,這對台灣的經貿發展將有重大影響,應予正面看待。

至於對納稅人的影響,過去30多年來,台商密集在中國大陸或其他海外地區投資,促使許多高所得者或企業選擇在一些「避稅天堂」設立公司、開設賬戶,藉此避稅或繞道投資;同時,台灣民眾的財富因經濟增長而不斷提高,越來越多高所得者在香港、新加坡等的私人銀行開設投資賬戶,投資金融商品,因此,目前擁有海外賬戶的台灣民眾實不在少數。如今,在各國聯手防杜跨國逃稅歪風之際,透過CRS金融賬戶資料交換,將使納稅人的海外賬戶無所遁形,因此,隨著台灣實施CRS的時間日近,包括政府部門、金融機構和專業組織都不斷提醒,相關納稅人應及早因應。

其中,中國大陸和香港是與台灣經濟往來最密切的地區,許多台商和台灣民眾也在這兩地開設金融賬戶,因此CRS在這兩地實施的情況最受關注。不過,由於香港尚未與台灣簽訂租稅協議,而大陸和台灣雖然在2015年簽署兩岸租稅協議,但因為台灣內部爭議,該租稅協議至今尚未生效。是故,即使CRS明年在台灣正式上路,但台灣和大陸、香港兩地短期內簽署CAA的可能性極低,意味著彼此間不會展開金融賬戶資料的交換,所以台灣財政部暫難掌握台灣民眾在大陸和香港的海外資產,進而進行追稅。

照片: 部分在中國大陸投資設廠的台商將面對「資金難民」難題。(Shutterstock.com_humphery照片)
部分在中國大陸投資設廠的台商將面對「資金難民」難題。
照片: 部分在中國大陸投資設廠的台商將面對「資金難民」難題。(Shutterstock.com_humphery照片)
部分在中國大陸投資設廠的台商將面對「資金難民」難題。

不過值得注意的是,不少在中國大陸投資設廠的台商,為了資金的靈活運用而在香港開設金融賬戶,而在香港、大陸相繼啟動CRS後,大陸方面將可取得大陸台商和台幹在香港或者其他CRS參與國家和地區的金融賬戶資料,台商和台幹的海外所得可能因此遭到大陸方面課稅。

KPMG會計師事務所指出,過去台商受限於兩岸無法直接投資,資金多半先匯往香港、新加坡等第三地,再轉匯到大陸設廠或投資。不過,大陸近5年來外匯管制日趨嚴謹,不少台商先將資金轉回第三地,卻面臨洗錢防制法與CRS兩面夾擊,已經傳出有些台商的賬戶遭到凍結或被要求匯出,淪為「資金難民」。

對此,台灣財政部正在研擬台商海外資金回台方案,預估在2018年年底推出,希望為台商海外資金回台鋪好道路,解決「資金難民」難題。

特約記者 康彰榮 台北報道

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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