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欧委会建议征收数字税

欧洲委员会于2018年3月21日就数字经济征税问题提出两项指令,目标是要确保企业征税的做法公平,并促进更富竞争力的经济,同时为欧盟单一市场创造可持续的税收收入。

鉴于有批评指脸书(Facebook)及谷歌(Google)等科网巨企在欧洲纳税太少,欧委会希望为所有企业提供一个公平的营商环境。根据统计资料,最顶尖的一批科网企业平均年收入增长率为14%,但经营实体货物和服务业务的跨国公司,平均增长率只有0.2%至3%。然而,科网企业模式所缴的税率却低于平均实际税率的一半,仅为9.5%,但传统企业模式的税率则为23.3%。

一般认为,现行企业税的税务规例并不适合现今全球经济的实际情况,因为现时企业不须在某个国家开设实体公司,也可以通过数字服务在该国赚取利润。现行的税务规例是在互联网诞生前的年代设计,至今为止仍没有考虑到通过网上服务并主要凭消费者数据而产生的盈利。

现行的税务规例也未能识别在数字世界的创造利润新方式,特别是用户如何为科网企业创造价值。解决这个问题的方法是根据数字用户所在地向企业征税。

就改变征税方式,欧委会建议两个方法,就是欧盟共同采取一个针对数字活动的长远解决方案,与此同时征收临时税以纠正眼前问题。

欧委会建议就主要从事网上业务的公司的企业税问题订立指令(详情按此),提议把常设机构的概念扩大,涵盖主要从事网上业务的公司。根据针对数字活动征税的新规例,主要从事网上业务的公司,须在每个欧盟成员国对来自以下业务的利润纳税,包括:用户数据(例如放置广告) 、连接用户的服务(例如网上交易市场、「分享经济」的平台),以及其他数字服务(例如订阅串流服务)。

根据建议,若符合以下其中一个门槛,便属于上述规例所涵盖的公司:数字服务所获得的收入超过700万欧元、用户超过10万个,或网上商务合同超过3,000宗。

另一方面,为了防止欧盟成员国采取单方面措施,造成法律上的混乱,令欧盟单一市场分裂,欧委会也建议订立另一项指令,以设立一个共同制度,就某些数字服务所获得的收入征收数字服务税(详情按此),即征收临时税。这项临时税只适用于全面税务改革实施之前。

欧委会建议临时税税率定于3%,适用于以下3种主要服务的收入,而有关服务的主要价值来自用户的参与:

  • 销售网上广告空间;
  • 销售产生自用户的数据;
  • 促进用户之间互动的数字中介活动,也就是让用户可与其他用户互动,并促进他们之间进行商品和服务的销售。

相关公司若全球年总收入达7.5亿欧元及在欧盟年总收入达5,000万欧元,便须向他们用户所在的成员国缴付3%税款。

欧委会建议制定的指令须提交欧盟成员国部长理事会通过,也须提交欧洲议会以作咨询。

资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
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