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欧委会考虑向网上交易征收预扣税

欧洲委员会于2017年9月1日就数字经济征税问题发出一份新纲领,关注重点是确保主要从事网上业务的公司与传统公司一样,按相同实际税率征税。虽然新税制的最终形式仍未明确,但网上零售商极有可能受到影响。

欧委会指出,目前的税务框架并不「适合现代的实际情况」,特别是当今许多公司进行跨境经营,他们的商业模式越来越依赖新科技和新平台。

数字化改变了交易的性质,令货物和服务之间的界限逐渐模糊,并把产品转为数字形式,例如电子书,同时使用最少的材料制成产品,例如利用3D打印。随着全球经济越趋数字化,创新的商业模式相继兴起,现有的商业模式必须作出改变以适应这种新的现实情况。

这些新的商业模式有多个主要特点,包括有远距经营业务的能力、为市场带来波动、偶尔倾向垄断或寡头垄断及网络效应。

另一方面,消费者行为也正在转变。新世代的消费者喜欢随时购物,从网上销售大幅增长可见一斑。数字平台把闲置的生产能力与需求联系起来,促进大量的协作交易,预测未来10年每年增幅可达35%。

欧委会已注意到,现时各类企业所创造的价值,大部分来自无形资产、信息和数据。在数字世界里,新经营方式并非只得一个固定特征,一项业务往往包含不同的元素。从税务的角度来看,企业业务变得多元化,当局必须进行大量工作去查清各类数字活动和服务的状况。

在此背景下,欧委会主张在欧盟及国际层面实行长期解决方案,但也提出了一些短期措施。长期解决方案包括推动在整个欧盟建立「共同统一公司税基」,并通过与经济合作与发展组织(OECD)及20国集团(G20)进一步合作,打击税基侵蚀及利润转移。这些举措很可能引起复杂的法律和政治问题,包括如何与避免双重征税协定、自由贸易协定和世界贸易组织义务等协调一致。

短期建议方面则包括对来自提供数字服务或网上广告的收入征税,以及向数字化公司的营业额征收平衡税。这些建议将主要影响以互联网为业务基础的企业,例如社交网络和广告商。

零售商须特别注意一点,就是欧委会建议向数字交易征收预扣税。广义来说,欧委会建议,向从事网上订购货物和服务业务的非欧盟居民供应商所获得的某些款项按总金额征收最终预扣税。

虽然这些建议仍处于早期阶段,它们已反映欧盟越来越有意解决数字贸易对整个欧盟所引发的财政问题。欧委会强调,要确保数字经济得到公平的征税是一个日益严峻的挑战,至今仍未能完全解决这问题,主要是因为缺乏国际共识,而问题的性质属于多面性。

上述措施详细请参阅欧委会的通报(英文版)。

资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
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