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歐委會建議徵收數碼稅

歐洲委員會於2018年3月21日就數碼經濟徵稅問題提出兩項指令,目標是要確保企業徵稅的做法公平,並促進更富競爭力的經濟,同時為歐盟單一市場創造可持續的稅收收入。

鑒於有批評指臉書(Facebook)及谷歌(Google)等科網巨企在歐洲納稅太少,歐委會希望為所有企業提供一個公平的營商環境。根據統計資料,最頂尖的一批科網企業平均年收入增長率為14%,但經營實體貨物和服務業務的跨國公司,平均增長率只有0.2%至3%。然而,科網企業模式所繳的稅率卻低於平均實際稅率的一半,僅為9.5%,但傳統企業模式的稅率則為23.3%。

一般認為,現行企業稅的稅務規例並不適合現今全球經濟的實際情況,因為現時企業不須在某個國家開設實體公司,也可以通過數碼服務在該國賺取利潤。現行的稅務規例是在互聯網誕生前的年代設計,至今為止仍沒有考慮到通過網上服務並主要憑消費者數據而產生的盈利。

現行的稅務規例也未能識別在數碼世界的創造利潤新方式,特別是用戶如何為科網企業創造價值。解決這個問題的方法是根據數碼用戶所在地向企業徵稅。

就改變徵稅方式,歐委會建議兩個方法,就是歐盟共同採取一個針對數碼活動的長遠解決方案,與此同時徵收臨時稅以糾正眼前問題。

歐委會建議就主要從事網上業務的公司的企業稅問題訂立指令(詳情按此),提議把常設機構的概念擴大,涵蓋主要從事網上業務的公司。根據針對數碼活動徵稅的新規例,主要從事網上業務的公司,須在每個歐盟成員國對來自以下業務的利潤納稅,包括:用戶數據(例如放置廣告) 、連接用戶的服務(例如網上交易市場、「分享經濟」的平台),以及其他數碼服務(例如訂閱串流服務)。

根據建議,若符合以下其中一個門檻,便屬於上述規例所涵蓋的公司:數碼服務所獲得的收入超過700萬歐元、用戶超過10萬個,或網上商務合同超過3,000宗。

另一方面,為了防止歐盟成員國採取單方面措施,造成法律上的混亂,令歐盟單一市場分裂,歐委會也建議訂立另一項指令,以設立一個共同制度,就某些數碼服務所獲得的收入徵收數碼服務稅(詳情按此),即徵收臨時稅。這項臨時稅只適用於全面稅務改革實施之前。

歐委會建議臨時稅稅率定於3%,適用於以下3種主要服務的收入,而有關服務的主要價值來自用戶的參與:

  • 銷售網上廣告空間;
  • 銷售產生自用戶的數據;
  • 促進用戶之間互動的數碼中介活動,也就是讓用戶可與其他用戶互動,並促進他們之間進行商品和服務的銷售。

相關公司若全球年總收入達7.5億歐元及在歐盟年總收入達5,000萬歐元,便須向他們用戶所在的成員國繳付3%稅款。

歐委會建議制訂的指令須提交歐盟成員國部長理事會通過,也須提交歐洲議會以作諮詢。

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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