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歐委會採取行動防止歐盟資金通過不合作稅務管轄區輸送

2018年3月21日,歐洲委員會公布一系列反制措施,與之前制訂的不合作稅務管轄區名單相輔相成。這些反制措施採取指引形式,旨在確保歐盟的對外發展和投資資金不能通過名單所列地區的實體作出輸送。

去年12月,歐盟28個成員國的財政部長就不合作稅務管轄區名單 (又稱歐盟首份避稅天堂黑名單)達成協議。名單列出未有遵守良好稅務管治標準的17個管轄區,其中包括韓國及澳門。此外,歐盟也制訂了「灰名單」或「觀察名單」,這些名單內的管轄區與歐盟磋商後,承諾會處理稅制缺點,並致力符合剔出黑名單所需的條件。最新名單可在歐洲委員會的網站查閱。香港已表明會與歐委會合作,為改善稅務透明度及促進公平稅務訂出時間表,因此被列入灰名單。

經過多次談判後,黑名單內的管轄區已承諾並提出增加稅務透明度的具體步驟。結果歐盟把8個管轄區剔出黑名單,但新增3個管轄區。此外,隨著更多管轄區作出相關承諾,灰名單的重要性已逐漸下降。

歐委會公布上述指引,目的是把歐盟打擊逃稅活動的措施與歐盟各個國際金融機構為監管投資資金所訂的規例保持一致。這些金融機構,包括歐洲投資銀行、歐洲策略投資基金和歐洲可持續發展基金,是歐盟處理財政援助和對外投資的主要工具。指引旨在提供一個監管框架,確保歐盟資金按照良好管治標準作出安排和投資。

歐委會負責監督歐盟的預算,一直關注歐盟資金或會被利用進行全球避稅。歐委會的指引訂明在不合作稅務管轄區的相關融資及投資運作應如何處理歐盟資金。為了評估這些管轄區的企業或其他實體的投資項目,歐委會也已制訂相關準則。

有關的評估是以風險為基礎,並包括一項證明項目結構合理性的義務。舉例,有關方面必須提出合理的商業理由,解釋為何選擇某些商業夥伴或法律體制,其中不得包括為了利用財政技術上的優勢,或是利用稅率上的不公平差異。為了避稅或規避其他法律義務而成立一個新的實體或空殼公司,就是不良做法的典型例子。

另一方面,直接融資可獲例外處理。這涉及在黑名單管轄區執行的實體項目。在這些情況下,接受資金的公司及負責監管的國際金融機構之間會有更直接的聯繫。儘管如此,這些項目仍必須遵守歐盟針對稅務欺詐、避稅、洗錢及資助恐怖主義所訂立的規例。指引全文可在歐委會網站查閱。

與此同時,歐盟呼籲成員國在國家層面共同商定一套一致的制裁措施。雖然商議仍在初步階段,但已確定制裁將會以現有反制措施作為基礎。這些反制措施目前已在實施,預計將加強監察和審計,並會實行預扣稅,以及強制實行對文件的特別規定及反濫用條款。

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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