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歐委會考慮向網上交易徵收預扣稅

歐洲委員會於2017年9月1日就數碼經濟徵稅問題發出一份新綱領,關注重點是確保主要從事網上業務的公司與傳統公司一樣,按相同實際稅率徵稅。雖然新稅制的最終形式仍未明確,但網上零售商極有可能受到影響。

歐委會指出,目前的稅務框架並不「適合現代的實際情況」,特別是當今許多公司進行跨境經營,他們的商業模式越來越依賴新科技和新平台。

數碼化改變了交易的性質,令貨物和服務之間的界限逐漸模糊,並把產品轉為數碼形式,例如電子書,同時使用最少的材料製成產品,例如利用3D打印。隨著全球經濟越趨數碼化,創新的商業模式相繼興起,現有的商業模式必須作出改變以適應這種新的現實情況。

這些新的商業模式有多個主要特點,包括有遠距經營業務的能力、為市場帶來波動、偶爾傾向壟斷或寡頭壟斷及網絡效應。

另一方面,消費者行為也正在轉變。新世代的消費者喜歡隨時購物,從網上銷售大幅增長可見一斑。數碼平台把閑置的生產能力與需求聯繫起來,促進大量的協作交易,預測未來10年每年增幅可達35%。

歐委會已注意到,現時各類企業所創造的價值,大部分來自無形資產、資訊和數據。在數碼世界裡,新經營方式並非只得一個固定特徵,一項業務往往包含不同的元素。從稅務的角度來看,企業業務變得多元化,當局必須進行大量工作去查清各類數碼活動和服務的狀況。

在此背景下,歐委會主張在歐盟及國際層面實行長期解決方案,但也提出了一些短期措施。長期解決方案包括推動在整個歐盟建立「共同統一公司稅基」,並通過與經濟合作與發展組織(OECD)及20國集團(G20)進一步合作,打擊稅基侵蝕及利潤轉移。這些舉措很可能引起複雜的法律和政治問題,包括如何與避免雙重徵稅協定、自由貿易協定和世界貿易組織義務等協調一致。

短期建議方面則包括對來自提供數碼服務或網上廣告的收入徵稅,以及向數碼化公司的營業額徵收平衡稅。這些建議將主要影響以互聯網為業務基礎的企業,例如社交網絡和廣告商。

零售商須特別注意一點,就是歐委會建議向數碼交易徵收預扣稅。廣義來說,歐委會建議,向從事網上訂購貨物和服務業務的非歐盟居民供應商所獲得的某些款項按總金額徵收最終預扣稅。

雖然這些建議仍處於早期階段,它們已反映歐盟越來越有意解決數碼貿易對整個歐盟所引發的財政問題。歐委會強調,要確保數碼經濟得到公平的徵稅是一個日益嚴峻的挑戰,至今仍未能完全解決這問題,主要是因為缺乏國際共識,而問題的性質屬於多面性。

上述措施詳細請參閱歐委會的通報(英文版)。

資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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