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中国跨境电商零售进口政策的最新发展

中国于2018年11月举办首届中国国际进口博览会,国家主席习近平表示,中国真诚向世界开放中国庞大的市场,以持续释放内地市场的消费潜力,其中包括加快跨境电子商务的发展。跨境电商近年发展蓬勃,2018年中国跨境电商的零售进口额为785.8亿元人民币 [1],比2017年增长39.8% [2],有研究报告更指出超过1亿中国消费者通过跨境电商购物 [3]。为完善对跨境电商零售进口行业的监管及促进行业发展,中国于2018年下半年至2019年上半年发布一系列新政策。本文旨在探讨中国跨境电商零售进口最新政策,供有兴趣拓展内地零售市场的企业作为参考。

调整市场监管及检疫机构

2018年3月,中国国务院进行机构改革,国家工商行政管理总局、国家质量监督检验检疫总局及国家食品药品监督管理总局合并成国家市场监督管理总局 (以下简称「总局」)。前国家质量监督检验检疫总局原本负责的出入境检验检疫管理工作,现已归由海关总署(以下简称「海关」)负责。换言之,现时跨境电商商品进入中国境内所需的备案、纳税、监管、检疫等工作,由各地海关负责执行。

增设22个跨境电商综合试验区

2018年7月,国务院同意在北京等22个城市设立跨境电商综合试验区(以下简称「综合试验区」),其中包括北京、珠海、东莞及义乌等城市。国务院发布的文件指出,综合试验区须突出本地特色及优势,为推动全国跨境电商健康发展探索新经验及新做法,具体实施方案由各地省级政府制定。增设22个综合试验区后,现时全国共有35个综合试验区,其中广东省有4个,即广州、深圳、珠海及东莞。

综合试验区的实施方案不单覆盖当地的跨境电商进口政策,更为当地制定完整的跨境电商行业政策。以广东省的4个综合试验区为例,广州会引导传统外贸企业借助跨境电子商务推进转型升级,成为跨境电商创新发展先行区。深圳会以中国(广东)自由贸易试验区前海蛇口片区为龙头,打造深港一体的跨境电商综合服务生态圈。珠海会凭借与澳门相邻的优势,建设中国与葡语系及拉美地区国家跨境电商合作平台。东莞作为广东省制造业中心,将会通过跨境电子商务促进制造业转型升级,目标是成为粤港澳大湾区的跨境电商进出口基地。

现时35个综合试验区所在的城市均是经济实力较强、商贸配套较完善的城市。在这些城市开设综合试验区,不仅可以利用当地较完善的供应链服务这些城市的周边区域,也可以通过鼓励企业参与跨境电商,令当地产业更能适应全球互联网经济。由此可见,现时内地政府发展跨境电商贸易模式,不单为满足消费者需求,更希望借此改善内地产业发展,为企业在当地发展进出口业务提供方向。

列明跨境电商主体的各方责任

2018年8月,全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国电子商务法》(以下简称「电子商务法」),并已于2019年1月1日起实施。《电子商务法》除了以法律形式表明中国政府支持跨境电商发展外,也为以后各政府部门监管跨境电商提供法律框架。其中,《电子商务法》第9-11条规定,电子商务经营者的定义为「通过互联网等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织」,电子商务经营者须办理市场主体登记,以及依法履行纳税义务。这些条文对跨境电商经营者,包括俗称「代购」的C2C跨境电商经营者,定下了行业规范,规定相关人士须向政府登记及从收益所得缴交税款。《电子商务法》也对电子商务平台经营者的经营手法作出规范。

随后于2018年11月,多个部门联合发布《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》,明确表明跨境电商零售进口各方责任。下表列出各跨境电商零售进口参与主体的应负责任:

跨境电商各参与主体应负责任
参与主体定义应负责任
跨境电商企业自境外向境内消费者销售跨境电商零售进口商品的境外注册企业,为商品的货权所有人• 承担保障消费者权益的责任

• 履行提醒消费者的义务

• 建立商品品质安全风险防控机制及进口商品品质追溯体系

• 向海关实时传输施加电子签名的跨境电商零售进口交易电子数据
跨境电商平台在境内为交易双方提供网页空间、交易规则、信息发布等服务,以及设立供交易双方开展交易活动的平台经营者• 向海关注册和在境内办理工商登记

• 向海关实时传输施加电子签名的跨境电商零售进口交易电子数据,并审核交易及消费者身份的真实性

• 明显标识跨境电商零售进口商品和非跨境商品

• 建立处理消费纠纷和消费维权制度

• 建立商品品质安全风险防控机制

• 防止跨境电商零售进口商品虚假交易及二次销售
境内服务商接受跨境电商企业委托为其提供申报、支付、物流、仓储等服务,并接受海关等部门监管的经营主体• 向海关注册、在境内办理工商登记、及向相关监管部门取得许可证明。如:物流企业应取得国家邮政局颁发的《快递业务经营许可证》

• 向海关实时传输施加电子签名的跨境电商零售进口交易电子数据

• 如发现国内实际派送与通关环节所申报物流资料不一致,应终止相关派送业务,并向海关报告
消费者跨境电商零售进口商品的境内购买人• 为跨境电商零售进口商品缴交税款

• 购买前认真及详细阅读电商网站上的风险告知书内容,结合自身风险承担能力做出判断

• 不得再次销售已购买的跨境电商零售进口商品
资料来源:《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》(商财发 [2018] 486号)

 

海关作为跨境电商零售进口的监管机构,于2018年12月发布《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》[4],在企业管理、通关管理、征税、监管场所管理及退货管理等多个范畴列出最新监管方法,取代海关总署公告2016年第26号。其中,因海关现时已负责出入境检验检疫管理工作,海关将对跨境电商零售进口商品进行质量安全监测的工作。海关也会视商品风险情况发布风险警示。

近年中国政府已经多次更新跨境电商零售进口的监管方式,可见内地重视跨境电商零售进口市场的发展。相信以上修订能够更有效规管市场内的各种不良经营行为,以保障消费者权益,让跨境电商零售进口行业更健康发展。

扩大可供购买的商品种类及购物额

2018年11月,财政部联同多个部门发出《关于调整跨境电商零售进口商品清单的公告》,发布《跨境电子商务零售进口商品清单(2018年版)》(以下简称「正面清单」),由2019年1月1日起实施。正面清单共有1,321个商品项目,比上一版正面清单多超过60项。同时,财政部、海关及税务总局于2018年11月发布《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》,将跨境电商零售进口商品的单次交易限值由2,000元提高至5,000元,也将年度交易限值由20,000元提高至26,000元,新措施同样由2019年1月1日起实施。

按照现时规定,跨境电商交易平台须与海关联网,实时向海关申报订单、支付及物流信息。中国境内消费者通过跨境电商平台购买正面清单内的商品,在单次交易限值及年度交易限值的范围内,可以享有0%关税,以及70%进口环节增值税及70%消费税的征税方式(简称「跨境电商综合税」)。如果超过单次限值及年度交易限值,消费者须按照一般贸易方式全额缴交税款。换言之,中央政府扩大可供购买的商品种类及购物额,将会令内地居民有更多选择,也会有更大空间购买更多境外商品。

降低增值税及行邮税

2019年3月,国务院总理李克强在2019年政府工作报告中表示会深化增值税改革,随后财政部、海关及税务总局发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,其中,将原适用16%税率的进口货物的增值税率调整至13%,措施由2019年4月1日起生效。中国境内消费者通过跨境电商平台购买正面清单内的商品,按进口增值税的70%计算,实际须缴付的增值税率由11.2%下降至9.1%。在这次减税中,中央政府并没有下调消费税,所以,内地消费者通过跨境电商平台购买进口化妆品及珠宝,仍须缴交相关的消费税。现时进口高档化妆品消费税为15%,进口珠宝的消费税则为5%或10%,详情可参阅《中华人民共和国消费税暂行条例》及《关于调整化妆品消费税政策的通知》。

2019年4月,国务院发布《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》,下调俗称为「行邮税」的进境物品进口税,食品、药品等商品的税率由15%下降至13%;纺织品、电器等由25%下降至20%。行邮税下调将惠及以「海淘」方式进口的商品。内地消费者从海外电商网站购物,现时可以缴交更少的税款。有关跨境电商零售进口商品的计税方式,可参考本文「附录」。

结语

2018年7月,中央政府发布《国务院办公厅转发商务部等部门关于扩大进口促进对外贸易平衡发展意见的通知》,其中提及,中国将会扩大进口以提升居民生活品质及内地制造业的竞争力,同时促进对外贸易平衡发展。由此可见,扩大进口已经成为现时中央政府主要的经济政策之一。在2018年下半年至2019年上半年,中央政府通过增设跨境电商综合试验区、制定更完善的法规、扩大跨境电商购物额等措施大力支持跨境电商零售进口发展。随着内地居民收入持续上升,他们对境外优质商品可望有更大需求,尤其是正面清单上列出的各项快速消费品。企业可考虑利用跨境电商零售进口开拓中国市场,将世界各地的各种优质产品介绍给内地的消费者。

 

附录:商品以跨境电商方式进口应缴税项的模拟情况

现时海外商品除了可循一般贸易渠道进入中国境内之外,还可以通过跨境电商方式进口,最主要的渠道包括:1) 经内地跨境电商平台,以「网购保税进口」或「直购进口」方式进口;2) 通过把商品放在海外电商网站上售卖,以「个人邮递物品」方式进口。两种进口方式均由海关监管。

 

以「网购保税进口」或「直购进口」方式进口

「网购保税进口」是指把正面清单内的外国商品,整批存放在中国境内海关的特殊监管区域或保税监管场所内,待消费者通过与海关联网的跨境电商平台下单后,电商平台根据订单信息、支付信息、物流信息实时向海关申报,并按照消费者订单上的每件商品办理通关手续,经海关查验后,商品从保税区直接清关发出给消费者。

「直购进口」是指消费者通过与海关联网的跨境电商平台下单,购买正面清单内的外国商品后,电商平台一方面把订单信息、支付信息、物流信息等实时传送给海关;另一方面商品直接在海外仓库发货,通过国际物流配送,把商品运到中国内地海关的跨境电子商务监管场所,完成清关、检验检疫等手续后便发货给消费者。

海关对以「网购保税进口」或「直购进口」方式进口的商品,以0%关税,以及70%进口环节增值税及70%消费税的方式(简称「跨境电商综合税」)征税。跨境电商综合税率的计算公式如下:

[ (消费税率 + 增值税率) / (1-消费税率) ] x 70%

下表显示2019年4月下调增值税后,采用「网购保税进口」或「直购进口」形式进口商品应缴税项的模拟情况。

采用「网购保税进口」或「直购进口」形式进口商品应缴税项
 不须缴纳消费税的商品
(如:食品)
须缴纳消费税的商品
(如:高档化妆品,消费税为15%)
假设商品价格为200元200元 x  
[(0% 消费税 + 13%增值税) / (1- 0% 消费税)] x 70%
= 18.2元 (商品应纳税额为18.2元)
200元 x
[(15% 消费税 + 13%增值税) / (1- 15% 消费税)] x 70%
= 46.1元 (商品应纳税额为46.1元)
资料来源:《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税 [2016] 18号)、《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号) 、《关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税 [2016] 103号)

 

以「个人邮递物品」方式进口

企业也可以选择不用内地跨境电商平台,而是把商品放在中国境外的网站售卖,让中国境内消费者以「海淘」方式购买。商品会采用个人邮递物品方式进入中国境内,海关将会对商品征收俗称为「行邮税」的进境物品进口税。

行邮税的征收方式与跨境电商综合税不同之处在于,跨境电商综合税以商品的购买单价计算,但行邮税以完税价格计算。完税价格以海关审定的成交价格为基础,包括货价、包装费、运费、保险费等费用。海关会按《中华人民共和国进境物品完税价格表》中各种商品的完税价格及税率向商品征收行邮税。换言之,完税价格与商品的实际价格可能有差异。

下表显示在政府于2019年4月下调行邮税后,商品以邮递方式进口商品应纳税额的模拟情况。不过,须注意的是,根据《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》[5],由港澳台地区寄出的商品限值为每次800元,由其他国家或地区寄出的商品限值为每次1,000元。超出限值的商品须办理退运手续或者按照规定办理通关手续。另一方面,如果应征进口税税额在50元或以下的,海关予以免征。

以邮递方式进口商品应缴税项
行邮税率为13%的商品
(如:1件完税价格为200元的食品)
行邮税率为20%的商品
(如:1件完税价格为200元的电器)
行邮税率为50%的商品
(如:1件完税价格为200元的高档化妆品)
200元 x 1件 x
(13% 行邮税)
= 26元 (因应征税额少于50元,海关予以免征。所以商品应纳税额为0元)
200元 x 1件 x
(20% 行邮税)
= 40元 (因应征税额少于50元,海关予以免征。所以商品应纳税额为0元)
200元 x 1件 x
(50% 行邮税)
= 100元 (商品应纳税额为100元)
资料来源:《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》(税委会 [2019] 17号)、《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》(海关总署公告2010年第43号)、《关于调整《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》的公告》(海关总署公告2019年第63号)

 

由此可见,商品进口时应纳税额的高低取决于商品的价格、商品种类是否须缴纳消费税、商品数量,以及商品的完税价格及行邮税率。不过,在实际运作上,不同的跨境电商平台、于跨境电商平台展示商品的费用、包装及运输费用、海关抽检等都会影响商品的最终价格。


[1] 除另有说明外,本文所用货币单位均为人民币

[2] 资料来源:海关总署

[3] 资料来源:艾媒谘询《2018-2019中国跨境电商市场研究报告》,2019年3月

[4] 海关总署公告2018年第194号

[5] 海关总署公告2010年第43号

资料提供 图片:潘焯匡
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