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越南建立優惠區抵銷投資成本

越南推出多項優惠措施,以促進工業區的工業投資,其中包括免稅期及企業所得稅稅率優惠,加上基建有所改善及年輕勞動人口供應充足,得以成為具吸引力的工業投資目的地。可是,越南政府仍缺乏經驗處理商業模式較複雜的外商投資,致令企業在經營過程中往往遇上諸多繁瑣手續。因此投資者應事前從商業及法律角度,好好權衡在越南投資的成本與效益。

發展策略:建立工業區

越南現正致力把工業生產力現代化,其中一個策略是發展多個工業區,藉此促進工業投資。越南計劃與投資部(Ministry of Planning and Investment of Vietnam)獲委任負責規劃工業區的發展[1]。事實上,建立工業區已成為越南吸引外商直接投資的重要手段。

一般而言,經中央政府批准後,地方政府及相關主管當局可自行或與私營或海外夥伴合作建立工業區[2]。這類工業區實質上是優惠投資區,區內企業可享優惠待遇,其中包括各項稅務優惠。

 

相片:位於海防市的工業園(一)。
位於海防市的工業園(一)。
相片:位於海防市的工業園(一)。
位於海防市的工業園(一)。
相片:位於海防市的工業園(二)。
位於海防市的工業園(二)。
相片:位於海防市的工業園(二)。
位於海防市的工業園(二)。

 

至2016年9月,越南全國成立了324 個工業區,約220個已在運作[3]。至2016年中為止,這些工業區加上最近建立的16個經濟區,合共吸引外商投資額達1,500億美元(以註冊資本計算),佔該國累計外商直接投資總額約一半[4]。目前正在運作的工業區,使用率約為70%[5]。隨著這些發展,過去10年越南的工業生產穩定增長,成為該國經濟增長的主要動力。

(關於越南工業生產及外商直接投資詳情,請參見越南外來投資激發供應鏈商機)

越南的工業區基本上分布全國各地。然而,覆蓋多個沿岸省份及大城市的「重點經濟區」,其工業區數目較多。以越南最大商業樞紐胡志明市為例,自越南於1986年實施開放政策推行工業化及現代化後,多年前已成立了胡志明市出口加工及工業區管理局(Ho Chi Minh City Export Processing and Industrial Zones Authority, HEPZA),目前管理超過15個工業區和出口加工區,合共有900多家企業,聘用約17萬工人。隨著外商直接投資不斷湧入,該管理局致力吸引更多外資企業,目標是到2020年把工業區及出口加工區增至20個。

 

圖:重點經濟區覆蓋的省份及城市
圖:重點經濟區覆蓋的省份及城市

 

除了提供土地,HEPZA亦重點改善基礎設施,包括提供優質工廠大廈及貨倉、穩定的供電及供水、環保設施(例如污水及固體廢物處理)、基本通訊,以及連結全國高速公路的道路,便利工業區內企業的工業運作。

另一方面,越南增加投資電廠以及改善電網,亦有助減輕外國投資者對停電問題的擔憂;事實上,過去數十年該國經常發生停電事故。此外,近年越南的運輸網絡明顯有所改善,除了基本道路系統得到改進,多條新建的高速公路亦已啟用,令主要工業區與海港和機場之間有更佳的交通運輸連接。上述種種建設均令越南能夠吸引更多投資流入其工業區。

優惠待遇吸引投資者

值得注意的是,越南政府已調整稅率,藉此刺激經濟活動,以及吸引更多外商直接投資。舉例來說,自2016年1月1日起,越南的企業所得稅標準稅率已從維持了兩年的22%,下調至20%,而在2014年前則是25%。

為了推動工業區的發展,越南政府特別向區內的註冊企業提供稅務優惠,包括企業所得稅免稅期及優惠稅率,以及減低區內員工的個人入息稅率。此舉可減輕企業的稅務負擔,同時有助他們招聘員工在工業區內工作。

此外,設於越南的企業可獲豁免某些進口關稅,包括用作生產出口貨物的材料、部件及零件可獲豁免進口關稅。這項措施對非常依賴進口材料的出口加工業特別有利。因此,所有這些優惠措施成為許多外國投資者作出投資決定時的主要考慮因素。

 

工業區的稅務優惠:企業所得稅


  • 標準稅率:20%(從2016年1月1日起)

  • 優惠措施:

    • 首15年10%優惠稅率;及

    • 4年免稅期(從首年盈利開始計),和

    • 之後9年企業所得稅減免50%。

表:工業區的稅務優惠:企業所得稅
表:工業區的稅務優惠:企業所得稅

豁免進口關稅

  • 用作生產出口貨物的材料、部件及零件。

  • 作為企業固定資產一部分的進口設備及機械。

  • 專門運輸工具,包括因技術關係當地未能製造的運輸工具(例如運送工人的交通工具,包括24個或更多座位的汽車及小船)

  • 伴隨機械、設備及特別用途運輸工具的部件、元件、散件、備件、管件、模具及配件。

註:有關豁免進口關稅的確切條款,請參考法律文件原文。
資料來源:越南進口及出口稅法例摘錄(2005年6月14日,編號45/2005/QH11)

 

權衡成本與效益

另一方面,越南已簡化外商投資的申請程序。外國投資者現在只要在工業區為其經營業務成功註冊,便可直接享用以上的優惠待遇。在新開發的工業區,往往是由地方政府邀請海外夥伴投資於工業區的基建及基本設施,同時協助進行投資推廣工作。因此,外國投資者可接觸地方政府或工業區的管理人員,他們會對相關投資程序提供建議。

但必須注意,越南仍是一個相對新的投資目的地,面對日新月異的外商直接投資項目時,往往缺乏處理經驗。事實上,該國存在一些體制上的問題,或會阻礙商業活動。例如,從事出口加工業的外國投資者,隨著業務發展,或會考慮把他們的製成品在本土市場銷售。在這種情況下,用作生產本土銷售產品的進口材料,不會獲得免稅待遇,因有關待遇只適用於出口生產。由於有關投資者的業務越來越複雜,當地政府相關部門未必有全面體制和足夠經驗解決關稅和其他稅務問題。

企業在經營過程中,或會面對一些體制上的困難。舉例來說,作出口加工用途的進口材料,一般可獲豁免進口稅。但對於日常運作所需的進口材料,企業在清關時須接觸當地海關。為免當地政府提出不必要的質疑,企業必須為這些進口材料及相應的出口做好簿記記錄。盡管如此,企業仍可能會在行政管理過程中,遇上官僚作風問題,這情況相信短時間內不會消失。這些問題可能會令外國投資者有點措手不及,並且是他們在越南經營業務須一直操心的事情。當然,越南政府已決意消除這些體制問題,在未來改善行政效率。

有人或會建議,外國企業為了不用面對官僚作風,以及減少相關手續所需時間,可聘請當地代理協助處理一些問題,例如報稅、清關及遵守勞工或衛生規定等事宜。無論外國投資者認為哪一個做法最理想,也必須認真考慮體制問題所涉及的時間與成本。要衡量優惠待遇的效益,外國投資者應聘用一些專業服務,從商業及法律角度對相關的風險和成本作出有效評估,以便在越南投資及擴展業務時作出最佳決定,而目標是投資於長期的可持續發展業務。

 


 

[1]  按照越南相關的企業及投資法例,以及2008年3月的《規管工業區、出口加工區及經濟區的法令》。

[2]  除工業區域外,越南亦建立小量經濟區及出口加工區,目的是鼓勵非工業業務及出口加工活動的投資。

[3]  資料來源: “Vietnam Industrial Parks Review”,越南計劃與投資部(Ministry of Planning and Investment of Vietnam)

[4]  根據《越南商業新聞》報道的越南計劃與投資部經濟區局數字。

[5]  資料來源:“Vietnam Industrial Parks Review”,越南計劃與投資部(Ministry of Planning and Investment of Vietnam)

資料提供 圖片:趙永礎
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