关於我们 | 新闻中心 | 联络我们 | 采购清单 采购清单 () | 我的HKTDC |
English 繁體
Save As PDF 列印本页
QQ空间

台湾拟积极参与全球反避税

台湾虽非经济合作与发展组织会员,但为了与国际接轨,同时避免台湾沦为「避税天堂」,相关部门将积极参与国际间税务资料交换的合作事项。

照片: 全球已有100多个国家和地区承诺实施共同汇报标准。
全球已有100多个国家和地区承诺实施共同汇报标准。
照片: 全球已有100多个国家和地区承诺实施共同汇报标准。
全球已有100多个国家和地区承诺实施共同汇报标准。

为防堵纳税人将所得或财产隐匿于外国金融机构规避税负,经济合作与发展组织 (OECD)于 2014 年7月公布「共同汇报标准」(Common Reporting Standard,简称CRS)。

OECD制定CRS的目的,是建立参与税务管辖区之间的自动税务资料交换机制,通过要求金融机构调查其账户持有人的税务居民状态,使各地政府可以取得该国或地区税务居民在其他税务管辖区的金融账户相关资料,借此提升税务透明度及打击跨境逃税。

目前,全球已有100多个国家和地区承诺实施CRS,首轮以欧洲地区为主的57个国家,已从2016年开始实施CRS要求的账户审查程序。第二轮由2017年1月1日起,更多国家和地区开始实施CRS,其中包括香港、新加坡、日本等亚太地区税务管辖区。中国大陆、新西兰、澳洲则从今年9月1日正式上路,开始与其他100多个国家和地区税务主管机关进行金融账户资料交换。

台湾虽非OECD会员,但为了与国际接轨,同时避免台湾沦为「避税天堂」,预定在2019年1月1日正式实施CRS。为此,过去几年台湾相关部门积极修法,其中最关键的是2017年6月生效的「洗钱防制法」修法,以及2017年11月公布的「金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法(简称CRS办法)」。根据CRS办法,申报金融机构在2019 年起将启动客户尽职审查,预计于2020年9月与缔约他方进行首次金融账户资料自动交换。

而在与缔约他方展开金融账户资料自动交换之前,双方必须先签署「主管当局协议」(Competent Authority Agreement,简称CAA)。台湾目前锁定已经和台湾签有租税协定的32个国家洽签CAA,同时以其中「承诺按CRS自动交换」的23国作为优先考虑对象。

与台湾已签有租税协定的32个国家,包括新加坡、马来西亚、新西兰、澳洲、加拿大等,但中国大陆、香港、澳门未在其中。根据台湾财政部的说法,经洽询各国签署CAA意愿,回应者以正面居多,其中新加坡可望在明年成为台湾第一轮CAA签署国。

为因应CRS的实施,台湾除了官方推动修法,金融业者也快马加鞭进行相关准备工作,主要是加强信息科技和法遵部门,业者为此也投入不少资金和人力成本。

根据CRS办法,台湾的银行、人寿保险、证券商、投信以及外商银行在台分、子行,均应按该规范进行客户尽职审查。依据国际标准,第一阶段是2019年起开立的新账户、及既有个人高资产账户(即2018年年底前账户余额超过100万美元者)审查,须在2019年年底前完成。第二阶段,也就是既有个人较低资产账户(2018年年底前账户余额未超过100万美元者)以及所有实体法人账户之审查,应于2020年年底前完成。

CRS办法也对未尽责审查、有疏失之虞的金融机构定出罚则。不过,如果金融机构已致力审查、仍无法取得应申报账户税籍编号等资料,或是短漏报件数低于10%并在10天内主动补报,则适用CRS免罚条款。

对于台湾积极推进CRS的效益,资诚联合会计师事务所(PwC)指出,CRS的实施不但使台湾的反避税制度臻于完整,也使台湾得以参与国际间税务资料交换的合作事项,避免被列入不合作清单,这对台湾的经贸发展将有重大影响,应予正面看待。

至于对纳税人的影响,过去30多年来,台商密集在中国大陆或其他海外地区投资,促使许多高所得者或企业选择在一些「避税天堂」设立公司、开设账户,借此避税或绕道投资;同时,台湾民众的财富因经济增长而不断提高,越来越多高所得者在香港、新加坡等的私人银行开设投资账户,投资金融商品,因此,目前拥有海外账户的台湾民众实不在少数。如今,在各国联手防杜跨国逃税歪风之际,通过CRS金融账户资料交换,将使纳税人的海外账户无所遁形,因此,随着台湾实施CRS的时间日近,包括政府部门、金融机构和专业组织都不断提醒,相关纳税人应及早因应。

其中,中国大陆和香港是与台湾经济往来最密切的地区,许多台商和台湾民众也在这两地开设金融账户,因此CRS在这两地实施的情况最受关注。不过,由于香港尚未与台湾签订租税协议,而大陆和台湾虽然在2015年签署两岸租税协议,但因为台湾内部争议,该租税协议至今尚未生效。是故,即使CRS明年在台湾正式上路,但台湾和大陆、香港两地短期内签署CAA的可能性极低,意味着彼此间不会展开金融账户资料的交换,所以台湾财政部暂难掌握台湾民众在大陆和香港的海外资产,进而进行追税。

照片: 部分在中国大陆投资设厂的台商将面对「资金难民」难题。(Shutterstock.com_humphery照片)
部分在中国大陆投资设厂的台商将面对「资金难民」难题。
照片: 部分在中国大陆投资设厂的台商将面对「资金难民」难题。(Shutterstock.com_humphery照片)
部分在中国大陆投资设厂的台商将面对「资金难民」难题。

不过值得注意的是,不少在中国大陆投资设厂的台商,为了资金的灵活运用而在香港开设金融账户,而在香港、大陆相继启动CRS后,大陆方面将可取得大陆台商和台干在香港或者其他CRS参与国家和地区的金融账户资料,台商和台干的海外所得可能因此遭到大陆方面课税。

KPMG会计师事务所指出,过去台商受限于两岸无法直接投资,资金多半先汇往香港、新加坡等第三地,再转汇到大陆设厂或投资。不过,大陆近5年来外汇管制日趋严谨,不少台商先将资金转回第三地,却面临洗钱防制法与CRS两面夹击,已经传出有些台商的账户遭到冻结或被要求汇出,沦为「资金难民」。

对此,台湾财政部正在研拟台商海外资金回台方案,预估在2018年年底推出,希望为台商海外资金回台铺好道路,解决「资金难民」难题。

特约记者 康彰荣 台北报道

资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
评论 (0)
显示香港本地时间(格林尼治标准时间+8小时)

香港贸发局欢迎您发表意见。请尊重其它读者,避免离题。
查看本局的发表评论政策

*发表评论(最多2,500字)