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美国国会快将通过税制改革法案最终版本

今年12月2日,美国参议院通过全面的税制改革法案。参议院财政委员会主席兼犹他州共和党议员哈奇(Orrin Hatch)形容,这项历史性的税制改革「将为美国所有国民增加收入、创造就业、提升工资以及带来更多机遇。」虽然参议院版本的税制改革法案有别于众议院于11月16日通过的版本,但两院协商委员会于12月中就最终版本方案达成协议。参众两院预期最快于12月19日就商定的税改法案投票。

根据参众两院协商委员会公布的资料显示,税制改革法案最终版本包括以下条款:

  • 由2018年1月1日起,企业税率由目前的35%下调至21%。这是美国史上最大的企业税率减幅。
  • S型企业、合伙企业、有限公司及独资企业首315,000美元联合收入可获20%税务扣减。若企业收入高于315,000美元,商业利润可获最多20%税务扣减,有效边际税率减至不多于29.6%。
  • 设置坚稳的保障措施,令工资收入不会与商业收入一样获调低边际有效税率。
  • 允许企业即时为新设备的全部成本撇账,有关设备用以改善营运情况以及提升工人技能。
  • 保障小企业为贷款利息撇账的能力。
  • 保留低收入者住房税收抵免,鼓励企业投资兴建价格实惠房屋。
  • 保留研发活动税收抵免以及私人活动债券(用作为重要基建项目融资)的税务优惠地位。
  • 取消企业的另计最低税,从而减少应缴税项以及消除混乱和不明朗因素。
  • 把美国国际税制现代化,令美国的跨国企业不再受限于过时的「全球」税制。这些全球税制导致美国职位创造者被双重征税。
  • 便利美国企业调拨海外利润回国投资。
  • 由目前鼓励公司把职位、利润及生产线转移到国外,改为取消优惠措施,防止美国职位、企业总部及研究工作流失海外。
  • 下调个人所得税,并订立以下课税级别,即0%、10%、12%、22%、24%、32%、35%及37%。
资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
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