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美國國會快將通過稅制改革法案最終版本

今年12月2日,美國參議院通過全面的稅制改革法案。參議院財政委員會主席兼猶他州共和黨議員哈奇(Orrin Hatch)形容,這項歷史性的稅制改革「將為美國所有國民增加收入、創造就業、提升工資以及帶來更多機遇。」雖然參議院版本的稅制改革法案有別於眾議院於11月16日通過的版本,但兩院協商委員會於12月中就最終版本方案達成協議。參眾兩院預期最快於12月19日就商定的稅改法案投票。

根據參眾兩院協商委員會公布的資料顯示,稅制改革法案最終版本包括以下條款:

  • 由2018年1月1日起,企業稅率由目前的35%下調至21%。這是美國史上最大的企業稅率減幅。
  • S型企業、合夥企業、有限公司及獨資企業首315,000美元聯合收入可獲20%稅務扣減。若企業收入高於315,000美元,商業利潤可獲最多20%稅務扣減,有效邊際稅率減至不多於29.6%。
  • 設置堅穩的保障措施,令工資收入不會與商業收入一樣獲調低邊際有效稅率。
  • 允許企業即時為新設備的全部成本撇賬,有關設備用以改善營運情況以及提升工人技能。
  • 保障小企業為貸款利息撇賬的能力。
  • 保留低收入者住房稅收抵免,鼓勵企業投資興建價格實惠房屋。
  • 保留研發活動稅收抵免以及私人活動債券(用作為重要基建項目融資)的稅務優惠地位。
  • 取消企業的另計最低稅,從而減少應繳稅項以及消除混亂和不明朗因素。
  • 把美國國際稅制現代化,令美國的跨國企業不再受限於過時的「全球」稅制。這些全球稅制導致美國職位創造者被雙重徵稅。
  • 便利美國企業調撥海外利潤回國投資。
  • 由目前鼓勵公司把職位、利潤及生產線轉移到國外,改為取消優惠措施,防止美國職位、企業總部及研究工作流失海外。
  • 下調個人所得稅,並訂立以下課稅級別,即0%、10%、12%、22%、24%、32%、35%及37%。
資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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